高新技术企业认定管理工作网数据统计,2021年被取消/终止资质的高新技术企业数量达796家之多,超过前三年之和,2022年仅在第一季度就取消327家高新技术企业资质。国家税务机关对企业研发费用加计扣除的核查率高于20%,企业备查材料需提供证据链的完整性,但企业在研发费用加计扣除的备查文档上往往忽略文档准备的重要性,因此备查材料的完备性以及证据链的完整性成为当前高新技术企业的核查重点。
申请与维护的痛点
痛点 1
研发费用占比
痛点 2
研发费用归集要求
1
鉴于目前全国范围内对高新申请研发费用的归集日渐趋严,评审专家审阅相关材料时可能会横向对比企业审计报告、汇算清缴报告期间费用和高新专项鉴证报告等研发费用金额的一致性
2
每个申报的研发项目是否准备研发费用辅助账、留存人员工时记录、研发设备、软件清单以及费用分摊方法说明文档等材料,研发费用的归集需与研发活动链条一致
3
研发费用核算的人员人工费包括哪些人员,是否与申报的科技人员一致?不在法规正列举的其他费用是否可以纳入高新研发费用的计算?委托开发合同是否符合要求?
研发费用核查重点
近年来,国家鼓励企业加大创新,号召企业 “应享尽享”研发费用加计扣除带来的所得税优惠,但同时逐渐扩大核查范围。逐步加大了企业在研发费用加计扣除流程管理上的检查,从而对企业提出了更高的要求。
项目材料的完备性
税务机关会重点核查研发费用加计扣除的技术备查材料内容是否可以支撑项目投入的体量,一级文档是否体现项目的创新性、复杂性、不确定性?
研发人员的工时记录
专精特新企业可加计扣除的研发费用大部分为人力费用,因此税务机关对企业进行核查时会重点关注研发人员工时填报是否合理,公司是否有规范的工时填报体系和机制 ?
勾稽关系
研发费用加计扣除与高新技术企业、软件企业的勾稽关系。企业的研发费用加计扣除、高新技术企业软件企业等在项目、费用计算与分摊方式等是否保持一致是目前税务机关重点关注的方向。
证据链的完整性
项目整合逻辑、项目工时填报、参与项目的人员等信息是否在企业内部留存完整的证据链已日益成为税务机关核查重点。
优化管理建议
1
企业需要提供企业内部的研发项目立项、审批、研发、结项的项目管理模式的流程说明及相关佐证材料。
2
研发项目资料是否完备,各年类似的申报项目在项目内容上是否重复,造成过度抵扣。
3
研发人员的平均工资,尤其薪酬较高的研发人员,需要提供参与研发活动的相关佐证材料。
4
研发辅助账中摘要的内容是否完整,对于摘要描述模糊之处,需要企业补充相关材料;对于辅助账中列示的大额差旅费、会议费、福利费等其他费用需要企业提供凭证信息以及相关佐证材料。
5
企业研发活动的设备是否与生产运营设备相区分,要求企业提供设备清单以及项目间的分摊方式是否合理。
6
企业提供已经完成技术开发合同登记的委托开发合同以及登记凭证。
星空PLM助力企业研发费用管理
01
星空PLM助力企业研发项目全证据链管理
02
星空PLM助力企业研发工时管理
结 语