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高新技术企业研发费用管理的优化思路

发布时间:2023-03-14 阅读量:259

高新技术企业认定管理工作网数据统计,2021年被取消/终止资质的高新技术企业数量达796家之多,超过前三年之和,2022年仅在第一季度取消327家高新技术企业资质。国家税务机关对企业研发费用加计扣除的核查率高于20%,企业备查材料需提供证据链的完整性,但企业在研发费用加计扣除的备查文档上往往忽略文档准备的重要性,因此备查材料的完备性以及证据链的完整性成为当前高新技术企业的核查重点。

 

 

申请与维护的痛点

痛点 1

研发费用占比

根据《高新技术企业认定管理办法》的规定,高新技术企业认定条件之一:企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研发费用总额占同期销售收入总额的比例需符合以下要求:
最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,比例不低于5%;
最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;
最近一年销售收入在2亿以上的企业,比例不低于3%;
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额比例不低于60%。

痛点 2

研发费用归集要求

随着国家对高新技术企业扶持、鼓励的政策密集出台,越来越多的企业开始申请高新技术企业资质,充分享受政策红利。在此过程中,有一些痛点问题需要企业重点关注以满足合规要求,其中,研发费用的梳理和归集就属于其中典型的问题。

1

鉴于目前全国范围内对高新申请研发费用的归集日渐趋严,评审专家审阅相关材料时可能会横向对比企业审计报告、汇算清缴报告期间费用和高新专项鉴证报告等研发费用金额的一致性

2

每个申报的研发项目是否准备研发费用辅助账、留存人员工时记录、研发设备、软件清单以及费用分摊方法说明文档等材料,研发费用的归集需与研发活动链条一致

3

研发费用核算的人员人工费包括哪些人员,是否与申报的科技人员一致?不在法规正列举的其他费用是否可以纳入高新研发费用的计算?委托开发合同是否符合要求?

研发费用核查重点

 

近年来,国家鼓励企业加大创新,号召企业 “应享尽享”研发费用加计扣除带来的所得税优惠,但同时逐渐扩大核查范围。逐步加大了企业在研发费用加计扣除流程管理上的检查,从而对企业提出了更高的要求。

项目材料的完备性

税务机关会重点核查研发费用加计扣除的技术备查材料内容是否可以支撑项目投入的体量,一级文档是否体现项目的创新性、复杂性、不确定性?

研发人员的工时记录

专精特新企业可加计扣除的研发费用大部分为人力费用,因此税务机关对企业进行核查时会重点关注研发人员工时填报是否合理,公司是否有规范的工时填报体系和机制 ?

勾稽关系

研发费用加计扣除与高新技术企业、软件企业的勾稽关系。企业的研发费用加计扣除、高新技术企业软件企业等在项目、费用计算与分摊方式等是否保持一致是目前税务机关重点关注的方向。

证据链的完整性

项目整合逻辑、项目工时填报、参与项目的人员等信息是否在企业内部留存完整的证据链已日益成为税务机关核查重点

优化管理建议

1

企业需要提供企业内部的研发项目立项、审批、研发、结项的项目管理模式的流程说明及相关佐证材料。

2

研发项目资料是否完备,各年类似的申报项目在项目内容上是否重复,造成过度抵扣。

3

研发人员的平均工资,尤其薪酬较高的研发人员,需要提供参与研发活动的相关佐证材料。

4

研发辅助账中摘要的内容是否完整,对于摘要描述模糊之处,需要企业补充相关材料;对于辅助账中列示的大额差旅费、会议费、福利费等其他费用需要企业提供凭证信息以及相关佐证材料。

5

企业研发活动的设备是否与生产运营设备相区分,要求企业提供设备清单以及目间的分摊方式是否合理

6

企业提供已经完成技术开发合同登记的委托开发合同以及登记凭证。

 

星空PLM助力企业研发费用管理

 

01

星空PLM助力企业研发项目全证据链管理

金蝶云·星空PLM可根据企业研发项目立项要求,配置相关立项业务单据和对应的流程,完成后通知相关项目负责人进入项目管理模块创建项目。同时配有专门的立项评审功能,可通过评审单据直接生成项目实例并进行自动关联。
金蝶云·星空PLM系统采用了交付物与工作任务关联的方法,为交付物创建了基于项目任务的索引,工程师按照任务要求展开工作后,可将交付物上传到任务输出中,工程师可将设计图纸、软件程序及代码、文档资料等关联到此任务输出中,并将图文档递交流程进行审核。
研发项目中的试验、采购、生产等可以直接在项目任务上新增基于研发项目的试验/采购/生产申请单据,这些与研发相关业务活动业务单据会绑定研发项目号,按照标准ERP业务逻辑执行,并对ERP执行情况进行全流程跟踪。这样能够帮助减少项目团队与对接部门的信息延迟,便于企业后续以项目维度去分析研发项目的试验/采购/生产等研发活动相关的费用
当研发完成后,项目文档是企业重要的智力资产,通过对产品电子文档的有效管理,可以有效地促进企业对智力资产的整理、固化和重用;除了以文件形式记录的交付物外,还可能存在物料/BOM/业务单据等各种形式的交付物,这些数据都可以创建和任务之间的关联关系,从而形成以项目为单位的所有信息集合。
金蝶云·星空PLM助力企业实现科研项目的立项、审批、研发、结项等项目全过程管理,研发项目交付成果物集中规范管理,研发项目试验、采购及生产数据的自动记录,准确识别完整的研发链条,实现研发项目证据链的完整性管理。

02

星空PLM助力企业研发工时管理

在科研项目实际执行过程中,为实现对项目成员的工作进行有效的记录和监督,一般采用工作汇报和工时管理的方法。通过工作汇报,掌握每个人的日常工作内容,便于监督;工时汇报则作为项目人力成本的重要参考数据。
金蝶云·星空PLM系统中,在指定了每个工作任务的负责人后,可针对此任务的一系列活动进行每天的工作汇报,工作成果上传,并对每项活动填报工时。此外,还可按企业需求定制研发绩效管理报表:科研项目工期、工时、达成率、人员负荷等研发项目管理报表。

结   语  

现在大多数高新企业研发费用都是采用线下辅助账管理,迫切需要解决的是人工统计研发工时及项目工时分配比例问题、人工调整设备等费用分摊比例等问题。
金蝶云·星空PLM助力企业实现研发费用加计扣除全证据链管理,加强高新技术企业研究开发费用管理,不但实现了高新技术企业的稳定生存,同时给其良好发展提供了条件,从而实现了高新技术企业的健康发展。